Các khoản chi phí được trừ và ưu đãi thuế cho DNNVV tại Việt Nam

Lưu ý: Trang này chỉ cung cấp thông tin chung và không thay thế cho tư vấn về thuế hoặc pháp lý. Quy định thuế tại Việt Nam thay đổi thường xuyên và khác nhau tùy theo loại hình doanh nghiệp, lĩnh vực và địa điểm. Hãy xác minh mọi điểm với kế toán thuế hoặc cố vấn pháp lý có giấy phép tại Việt Nam trước khi thực hiện bất kỳ hành động nào.

Khung thuế Thu nhập doanh nghiệp (CIT) tại Việt Nam

Thuế Thu nhập doanh nghiệp (CIT) tại Việt Nam chủ yếu được quy định bởi Luật Thuế Thu nhập doanh nghiệp số 14/2008/QH12, đã được sửa đổi qua nhiều thông tư và nghị định. Tổng cục ThuếTổng cục Thuế (Tong cuc Thue)tong kook tweGeneral Department of Taxation. Vietnamese tax authority; publishes PIT, CIT, VAT and tax-residency rules and forms. (GDT) chịu trách nhiệm thu nộp, và các doanh nghiệp phải kê khai tạm nộp theo quý cùng với tờ khai quyết toán cuối năm, thời hạn nộp là trong vòng 90 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính.

Hầu hết các công ty tại Việt Nam hoạt động theo năm tài chính dương lịch (từ tháng 1 đến tháng 12), mặc dù một số doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài có thể sử dụng năm tài chính khác với sự chấp thuận của GDT. Thu nhập chịu thuế được định nghĩa rộng rãi là doanh thu trừ đi các chi phí được khấu trừ, điều chỉnh cho các mục không được khấu trừ theo quy định của luật. Việc hiểu rõ những gì được và không được khấu trừ thường là công cụ thực tế nhất mà một doanh nghiệp vừa và nhỏ (SME) có thể tận dụng.

Mức thuế tiêu chuẩn so với ưu đãi cho doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ

Mức thuế CIT tiêu chuẩn là 20% cho hầu hết các doanh nghiệp. Đây là mức thuế chính từ năm 2016 và áp dụng cho đa số các doanh nghiệp đã đăng ký kinh doanh hoạt động tại Việt Nam.

Đối với các doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ đủ điều kiện, mức thuế ưu đãi đã từng được áp dụng — gần đây nhất là mức 17% cho doanh nghiệp nhỏ và 15-17% cho doanh nghiệp siêu nhỏ, mặc dù các ngưỡng chính xác (dựa trên doanh thu và số lượng nhân viên) do nghị định quy định và có thể thay đổi. Tính đến giữa năm 2026, hãy xác minh các ngưỡng hiện hành với GDT hoặc cố vấn thuế địa phương trước khi giả định rằng doanh nghiệp của bạn đủ điều kiện.

Các mức thuế ưu đãi 10% áp dụng cho một số lĩnh vực ưu tiên (công nghệ, giáo dục, y tế, các dự án môi trường) và cho các doanh nghiệp hoạt động trong các khu kinh tế được chỉ định hoặc các khu vực khó khăn. Những ưu đãi này không tự động — chúng yêu cầu đăng ký, và trong hầu hết các trường hợp, thời hạn ưu đãi có giới hạn (thường là 15 năm với mức thuế giảm, trước đó là các giai đoạn miễn giảm toàn bộ hoặc một phần).

Các chi phí được khấu trừ

Luật thuế Việt Nam cho phép khấu trừ các chi phí thực tế, liên quan đến hoạt động kinh doanh và được chứng từ đầy đủ. Yêu cầu về chứng từ rất nghiêm ngặt: bạn thường cần hóa đơn VAT hợp lệ (hóa đơn đỏ) hoặc một văn bản thay thế được GDT chấp nhận.

Các chi phí thường được khấu trừ bao gồm:

• Lương và tiền công, bao gồm các khoản đóng góp bắt buộc cho bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế và bảo hiểm thất nghiệp do người lao động đóng
• Tiền thuê văn phòng, kho bãi hoặc không gian bán lẻ, miễn là hợp đồng thuê và các khoản thanh toán được chứng từ đầy đủ
• Khấu hao tài sản cố định, được tính toán bằng các phương pháp được GDT chấp thuận và bảng thời gian sử dụng hữu ích
• Lãi vay kinh doanh, chịu mức trần (lãi vay từ các bên liên quan còn bị hạn chế hơn theo quy định về vốn hóa mỏng được đưa ra trong Nghị định 20/2017)
• Chi phí tiếp thị và quảng cáo, mặc dù một số chi phí giải trí và tiếp đãi bị giới hạn ở mức 15% tổng chi phí được khấu trừ
• Phí bảo hiểm cho tài sản kinh doanh và bảo hiểm bắt buộc cho người lao động

Các mục không được khấu trừ bao gồm tiền phạt và vi phạm hành chính, chi phí cá nhân được chuyển qua công ty, và các khoản thanh toán không có hóa đơn hợp lệ. Để kế toán hàng ngày, phần mềm kế toán Việt Nam giúp theo dõi tính tuân thủ của hóa đơn và cảnh báo các mục có thể không đáp ứng yêu cầu của GDT.

Khấu trừ cho R&D

Các doanh nghiệp tiến hành hoạt động nghiên cứu và phát triển (R&D) đủ điều kiện có thể khấu trừ chi phí R&D. Theo quy định hiện hành, các công ty cũng có thể thành lập quỹ R&D — phân bổ tối đa 10% lợi nhuận trước thuế hàng năm — và sử dụng quỹ đó cho các hoạt động R&D được phê duyệt mà không cần coi số tiền chi tiêu đó là thu nhập chịu thuế ngay lập tức.

R&D đủ điều kiện bao gồm phát triển sản phẩm mới, quy trình sản xuất mới và cải tiến công nghệ. Các quy định yêu cầu rằng các hoạt động R&D phải được đăng ký và chứng từ hóa. Các công ty công nghệ và nhà sản xuất đầu tư vào đổi mới quy trình là những người sử dụng phổ biến nhất điều khoản này, nhưng nó có sẵn cho bất kỳ doanh nghiệp nào có thể chứng minh hoạt động đủ điều kiện.

Các ưu đãi theo ngành

Bên cạnh mức thuế ưu đãi cho doanh nghiệp nhỏ và siêu nhỏ, Việt Nam sử dụng các ưu đãi CIT như một công cụ để thu hút đầu tư vào các lĩnh vực ưu tiên:

• Doanh nghiệp công nghệ cao được chứng nhận theo Luật Công nghệ Cao có thể tiếp cận mức thuế 10% trong tối đa 15 năm, cộng với miễn giảm toàn bộ trong bốn năm đầu và giảm 50% trong chín năm tiếp theo
• Sản xuất phần mềm (không chỉ là dịch vụ CNTT) trong lịch sử đã hưởng mức thuế 10% trong suốt thời hạn dự án
• Giáo dục, y tế và các dự án môi trường tại các địa điểm đủ điều kiện thu hút các mức giảm tương tự trong dài hạn
• Các khu công nghiệp và khu kinh tế — các doanh nghiệp trong một số khu vực nhận được ưu đãi tự động gắn liền với các điều kiện cấp phép đầu tư của khu vực

Các ưu đãi này không tự động thực thi. Trong hầu hết các trường hợp, doanh nghiệp phải nộp đơn, lấy chứng nhận hoặc sự chấp thuận liên quan, và sau đó yêu cầu ưu đãi trong tờ khai quyết toán CIT cuối năm. Bỏ qua cửa sổ nộp đơn có thể đồng nghĩa với việc mất đi nhiều năm lợi ích.

Chuyển nhượng lỗ

Luật thuế Việt Nam cho phép chuyển nhượng lỗ trong tối đa năm năm liên tiếp kể từ năm phát sinh lỗ. Không có quy định chuyển nhượng ngược (carry-back). Lỗ phải được bù trừ vào thu nhập chịu thuế đầy đủ mỗi năm trước khi chuyển sang năm tiếp theo — bạn không thể chọn trì hoãn việc sử dụng.

Nếu doanh nghiệp của bạn có nhiều đơn vị vận hành hoặc dòng sản phẩm, lỗ từ đơn vị này nói chung không thể bù trừ vào lợi nhuận từ đơn vị khác trừ khi chúng được hợp nhất trong cùng một pháp nhân. Đây là một cân nhắc lập kế hoạch phổ biến cho các nhóm hoạt động nhiều công ty Việt Nam.

Các dấu hiệu gây kiểm tra

GDT sử dụng hệ thống chấm điểm rủi ro để chọn doanh nghiệp cho kiểm tra. Các dấu hiệu phổ biến bao gồm:

• Nhiều năm liên tiếp lỗ — báo cáo lỗ trong ba năm trở lên trong khi vẫn tiếp tục hoạt động là một tín hiệu kiểm tra mạnh mẽ
• Tỷ lệ chi phí cao — chi phí giải trí, quảng cáo hoặc phí quản lý lớn hơn nhiều so với doanh thu
• Giao dịch với bên liên quan — các khoản thanh toán cho công ty mẹ nước ngoài hoặc các thực thể liên kết thu hút sự xem xét về chuyển giá
• Yêu cầu hoàn thuế VAT lớn — các nhà xuất khẩu yêu cầu hoàn thuế VAT vượt quá ngưỡng nhất định thường được chọn
• Sự không khớp giữa tờ khai CIT, VAT và tiền lương — GDT đối chiếu chéo các tờ khai này, vì vậy sự không nhất quán sẽ nổi bật

Việc duy trì hồ sơ sạch sẽ, nhất quán trên tất cả các loại thuế là biện pháp phòng vệ kiểm tra hiệu quả nhất. Nếu bạn đang hóa đơn cho khách hàng Việt Nam, hãy đảm bảo hóa đơn bạn phát hành khớp với những gì được báo cáo trong tờ khai VAT của bạn.

Những sai lầm phổ biến

Thiếu hoặc hóa đơn không hợp lệ. Các chi phí thanh toán bằng tiền mặt mà không có hóa đơn VAT hợp lệ thường bị từ chối khi kiểm tra. Đây là vấn đề phổ biến nhất đối với các doanh nghiệp nhỏ.

Quy định về vốn hóa mỏng. Kể từ năm 2017, lãi vay từ bên liên quan bị giới hạn ở mức 30% EBITDA (lợi nhuận trước lãi, thuế, khấu hao và hao mòn). Các doanh nghiệp được tài trợ chủ yếu bằng vay nội bộ công ty có thể thấy một phần lớn chi phí lãi vay của họ không được khấu trừ.

Phân loại sai chi phí vốn là chi phí hoạt động. Việc mua thiết bị phải được vốn hóa và khấu hao; ghi nhận chi phí ngay lập tức là không được phép và sẽ kích hoạt việc đánh giá lại.

Bỏ qua tài liệu chuyển giá. Nếu công ty của bạn giao dịch với các bên liên quan — thậm chí chỉ là trả phí quản lý cho công ty mẹ nước ngoài — bạn bắt buộc phải chuẩn bị và duy trì tài liệu chuyển giá. Việc không làm như vậy tự nó đã là rủi ro bị phạt, tách biệt với bất kỳ điều chỉnh thực chất nào.

Để có cái nhìn tổng quát hơn về cách CIT tương tác với các nghĩa vụ thuế cá nhân cho chủ doanh nghiệp, xem sâu hơn về thuế Việt Nam cho người nước ngoài.

Trang này phản ánh các quy định có sẵn công khai như được hiểu vào giữa năm 2026. Luật thuế và thực hành của GDT đang phát triển — hãy xác minh các mức thuế, ngưỡng và thủ tục hiện hành với một chuyên gia thuế Việt Nam có trình độ trước khi đưa ra bất kỳ quyết định kê khai hoặc lập kế hoạch nào.

Liên quan

• Phần mềm kế toán Việt Nam
• Bảo hiểm kinh doanh tại Việt Nam
• Ưu đãi FDI của chính phủ
• Hóa đơn cho khách hàng Việt Nam
• Sâu hơn về thuế Việt Nam cho người nước ngoài